Cumul salarié + AE : votre impôt sur le revenu va-t-il augmenter ?
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Vous gagnez 35 000 € en salaire et vous vous lancez en micro-entreprise. Votre impôt sur le revenu va-t-il exploser ? Réponse : pas forcément, mais il faut comprendre la mécanique du cumul.
Le barème IR 2026 progressif
Le barème de l'impôt sur le revenu 2026, applicable aux revenus 2025, comporte 5 tranches :
0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % de 11 600 à 29 579 €, 30 % de 29 579 à 84 577 €, 41 % de 84 577 à 181 917 €, 45 % au-delà.
Les bornes s'appliquent par part de quotient familial. Le foyer additionne tous les revenus imposables, divise par les parts, applique le barème, multiplie par les parts.
Le revenu imposable du salarié
Votre salaire net imposable bénéficie d'une déduction forfaitaire de 10 % pour frais professionnels (CGI art. 83), plafonnée à 14 171 € en 2026 et avec un plancher de 504 €.
Exemple : 28 080 € de net imposable → 28 080 × 90 % = 25 272 € entrent dans le barème (l'abattement de 2 808 € est inférieur au plafond).
Le revenu imposable de l'auto-entrepreneur
Le CA de la micro-entreprise subit un abattement forfaitaire qui dépend de l'activité :
71 % pour la vente de marchandises (BIC) : un CA de 20 000 € → revenu imposable de 5 800 €,
50 % pour les prestations de services BIC : 20 000 € → 10 000 €,
34 % pour les BNC (libéral) : 20 000 € → 13 200 €.
Le calcul du cumul
Reprenons notre développeur freelance salarié à 28 080 € de salaire net imposable, avec 20 000 € de CA en BNC, célibataire (1 part) :
Revenu imposable total = 25 272 + 13 200 = 38 472 €.
Impôt selon le barème : 0 € sur la première tranche, 11 % × (29 579 − 11 600) = 1 977,69 €, 30 % × (38 472 − 29 579) = 2 667,90 €. Total = 4 645,59 €.
Sans l'activité AE, l'impôt aurait été de 1 977,69 € + 30 % × (25 272 − 29 579) ? Non : 25 272 reste dans la tranche à 11 % → impôt = 11 % × (25 272 − 11 600) = 1 503,92 €.
L'ajout du revenu AE coûte donc 4 645,59 − 1 503,92 = 3 141,67 € d'impôt supplémentaire sur 20 000 € de CA.
L'alternative du versement libératoire
Avec le PFL, on aurait payé 20 000 × 2,2 % = 440 € au lieu de 3 141,67 €. Une économie de 2 700 €, conditionnée à un RFR sous plafond (29 315 € par part).
Sans PFL, on peut aussi anticiper la hausse de tranche en lissant le CA sur plusieurs années ou en optant pour la déduction des frais réels côté salaire si supérieure à 10 %.
Anticiper sa déclaration
Côté pratique : déclarez votre statut auto-entrepreneur via le formulaire 2042-C-PRO. Votre CA encaissé annuel est à reporter ligne 5KH (vente), 5KP (service BIC) ou 5HQ (BNC). L'abattement forfaitaire est appliqué automatiquement.